一、什么是小規模納稅人?

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。


二、應納稅額

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為:應納稅額=銷售額×征收率

由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)


三、小規模納稅人需要繳納什么稅?稅率多少?如何計算?有無稅收優惠?

1、小規模納稅人需要繳納增值稅、企業所得稅及各項附加稅。

2、小規模納稅人稅率3%。(目前優惠:稅率1%

3、小規模納稅人應交增值稅=不含稅銷售收入*3%。(目前優惠:稅率1%

例:某小規模納稅人公司2023年1月發生不含稅銷售收入200000元,當月應交增值稅=200000*3%-200000*2%=200000*(3%-2%)=200000*1%=2000元


四、增值稅稅收優惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日小規模企業開具普票、專票合計銷售收入,月不超過10萬,季不超過30萬,普票免征增值稅及附加稅,專票按照票面稅率1%全額繳納增值稅及附加稅。如季度超過30萬,則開具的普票、專票都按照票面稅率1%全額繳納增值稅及附加稅。


注意:企業負責人須注意只是免增值稅,不免所得稅。

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