這3類業務在現金流量表中如何列示?

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一、因銀行承兌匯票貼現而取得的現金如何在現金流量表中列示?

根據《監管規則適用指引——會計類第 1 號》的規定,若銀行承兌匯票貼現不符合金融資產終止確認條件,因票據貼現取得的現金在資產負債表中應確認為一項借款,該現金流入在現金流量表中相應分類為籌資活動現金流量;若銀行承兌匯票貼現符合金融資產終止確認的條件,相關現金流入則分類為經營活動現金流量。


二、關聯方之間的資金往來在現金流量表中以凈額列報還是總額列報?

根據《企業會計準則第31號——現金流量表》規定,現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。但是,下列各項可以按照凈額列報:

(一)代客戶收取或支付的現金。

(二)周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。

(三)金融企業的有關項目,包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆借資金、以及證券的買入與賣出等。


三、企業取得子公司時支付的價款、處置子公司時收到的價款應當分別如何在現金流量表中列示?

根據會計準則委員會的解答,企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分,減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額,應列報在現金流量表中的投資活動下的“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中,如為負數,應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額應列報在現金流量表中的投資活動下的“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目中。如為負數,應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

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來源:稅屋

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