40項增值稅不征稅行為及其政策依據匯總

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一、資產重組:在企業重組過程中,企業通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力,一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為,符合規定的,不征收增值稅。

納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后,最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的,仍適用《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)的相關規定,其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。

(國家稅務總局公告2011年第13號、國家稅務總局公告2013年第66號、財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕125號)

二、社團會費:各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費,以及政府間國際組織收取會費,屬于非經營活動,不征收增值稅。(財稅〔2016〕68號)

三、會員費:對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。(財稅〔2005〕165號)

四、國家指令無償運輸服務:根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務,屬于(財稅〔2016〕36號附件一)《試點實施辦法》第十四條規定的用于公益事業的服務。(財稅〔2016〕36號)

……

四十、支付境外單位的考試費:境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)第一條第十五款。

【注】支付單位應按增值稅適用稅率進行扣繳,并可憑解繳稅款的完稅憑證等資料,作為扣繳(支付)單位的進項稅額進行抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(財稅〔2016〕36號附件1第二十六條)

教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。(國家稅務總局公告2016年第69號)

【特別提示】

①開票:凡不征增值稅收入,均不得開具增值稅專用發票,可開具增值稅普通發票(在發票“稅率/征收率”欄,填寫“不征稅”);

②申報:不征增值稅收入,無需辦理增值稅納稅申報(免征增值稅收入仍需辦理增值稅納稅申報?!安徽鳌焙汀懊庹鳌?,二者對企業的影響結果相同,但性質上截然不同),應區分“不征增值稅”不同收入性質,確定是否應計入企業損益和相關財務處理,并應按企業所得稅的收入確認原則及相關文件規定,確定是否應辦理企業所得稅申報。

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來源:稅屋

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