征期提醒,營業賬簿印花稅開始申報了!

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根據《印花稅法》及《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》規定:印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

現正值1月征期,提醒大家及時申報并繳納營業賬簿的印花稅,并關注以下三個問題。

一、企業如何識別營業賬簿印花稅是按年申報還是按次申報?

(一)查詢稅費種認定信息,確認營業賬簿印花稅的申報方式。

稅(費)種認定信息查詢方式:登錄電子稅務局,依次點擊“首頁→我的信息→納稅人信息→稅(費)種認定信息”。查看是否有“征收項目”為“印花稅”,征收品名為“營業賬簿”的信息,納稅期限“年”。若有,表示營業賬簿印花稅已經進行了稅費種認定,在2024年1月征期內應申報繳納稅款;未發生納稅義務的請如期完成零申報。若無此認定信息,則按次完成營業賬簿印花稅的申報,未發生納稅義務的無需申報。

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(二)查看申報界面,是否增加一行稅款所屬期起止時間是1月1日到12月31日的申報信息

納稅人登錄電子稅務局,依次點擊“我要辦稅→稅費申報及繳納→財產和行為稅合并繳納申報”,本月需要按期申報的印花稅除正常季度申報的稅目外,另外有顯示一條按年申報的印花稅稅目,即表明營業賬簿印花稅為按年申報。

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二、營業賬簿印花稅如何計算?

營業賬簿的印花稅=計稅依據×適用稅率

計稅依據:營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。已繳納印花稅的營業賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。

稅率:營業賬簿印花稅稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。

稅收優惠: 自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。

三、常見無需繳納營業賬簿印花稅的情形

1、認繳的注冊資本未實繳且未做賬務處理時,無需繳納營業賬簿印花稅;

2、股東發生變化,企業的實收資本和資本公積合計金額未發生變化,無需繳納營業賬簿印花稅。

3、資本公積轉增資本,企業的實收資本和資本公積兩項的合計金額并未增加,無需繳納印花稅。

提示:未分配利潤轉增資本,實收資本和資本公積兩項的合計金額增加,需按增加部分繳納印花稅。

4、先減資后增資,增資后的實收資本和資本公積之和不超過減資前已稅的實收資本和資本公積的,減資后印花稅不予退回,增資后也無需繳納印花稅。

【例】2023年,A公司成立時實收資本為100萬元并依法繳納了印花稅,2024年2月公司減資20萬元,2025年1月公司申報2024年資金賬簿印花稅時不能申請退還印花稅,2025年1月企業再增資10萬元,截止2025年底的注冊資本為90萬元。2025年1月征期營業賬簿印花稅按零申報。

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